补偿款能否企业所得税税前扣除？若何扣除？
关于公司造企业比力常见类型是损害补偿，详细是指当事人一方，因其违约行为给对方形成缺失时，为了抵偿违约金不敷部门而付出给对方的必然数额的货币资金。因而，此时良多人会产生疑问，违约金与补偿缺失有何区别？能否有逻辑关系？其实，违约金与损害补偿金均是做为非违约方能够摘取的两种过后周济体例，存在过后周济就凡是也陪伴着事前周济，缔约过失补偿则是目前最常见的。下面让我们陪伴目光一路聚焦下面的案例来探一探事实。
在法令层面，补偿类型可能有多种多样，好比一般有损害补偿、立功补偿、交通闯祸补偿、保险补偿等，但在税务层面其实我们以“能否影响影响合同主义务的履行”关键点简单的回为两大类，并进一步揣度能否需要凭票列收等。
01 案例阐发
案例一
若A公司与B公司签定了租赁合同，在租赁期间内，A公司因出卖不动产需与B公司解约，进而对B形成了缺失，为了抵偿违约行为赐与B公司10.00万元违约金补偿，那么那个违约金收入能否能够在企业所得税税前扣除？
在上述两边交易关系中，A做为出租方有做为义务为B公司供给劳务办事，B做为承租方享有响应权力。在两边签定的租赁合同中也明白规定了违约金的范畴与金额，而且出卖不动产的行为也是在A公司消费运营中所需发作的。B做为劳务承受方，针对收取的违约金并不是列为价外费用计算征收增值税，因而A公司关于10.00万元的违约金收入税前扣除可凭两边合同或协议，付出证明、收条等原始凭证做为税前扣除凭证，其实不必然需要发票才能够税前扣除。
假设上述案件中，并不是A公司违约，B公司因营业发作改变需要停止办公地点的移走，A做为劳务供给方需要对收取的违约金列为价外费用计算征收增值税，则此种情形下B公司列收违约金收入除补偿协议、付出证明、收条等原始凭证外，还应获得对方开具的增值税发票做为税前扣除凭证。
案例二
C公司与D公司签定手艺办事合同，约定C公司供给手艺办事与软硬件及集成，涉及园区智能化工程、园区办事平台、多媒体展厅等子项目，但D公司因本身原因不共同且障碍C公司办事的停止，也没有根据合同履行义务，严峻违背合同约定，给C公司形成严峻缺失。因两边对办事要求产生异议，诉至法院，最末法院判决由D公司付出C公司办事款及违约金并承担案件受理费共计30.00万元，此中违约金10.00万元，案件受理5.00万元. 那么上述费用能否能够在D公司企业所得税税前扣除？
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C公司做为劳务供给方，针对收取D公司付出的违约金属于增值税价外费用，并有履行缴纳增值税的做为义务，需要开票赐与D公司，因而D公司关于违约金10.00万元应凭票税前扣除，且其因诉讼败诉，根据法院的判决书停止承担案件受理5.00万元，应获得法院的判决文书、人民法院缴款凭证以及收款方开具的收条等做为扣除凭证停止税前扣除。
02 揣度要点及构想
从上述案例中，我们不难看出，补偿款能否能够税前扣除次要的争议焦点在于能否需要发票。理论中我们碰着问题，城市需求最间接的处理计划，针对争议点相关问题，总结要点如下，供实务参考。
起首，需要根据从性量和根源上揣度能否与获得应税收进相关，能否影响影响合同主义务的履行，并在原先前行为的根底上具有做为与不做为的义务和责任，能否与企业消费运营相关，能否付出补偿款时相关的纳税义务已经发作，补偿款能否属于价外费用，能否属于增值税纳税范畴？上述其实我们能够理解为因果关系在称心属于增值税纳税范畴内的“第一道门槛”的根底上，才有时机踏进能否凭票税前扣除的“第二道门槛”。
让我们用一张丹青凸显出此中的奇妙关系：
做者：于吉琼，单元：中汇（天津）税务师事务所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、管帐、税务或其他定见，我们不克不及包管那些材料在日后仍然准确。任何人士不该在没有详尽考虑相关的情状及获取恰当的专业定见下根据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交换之用。文章或材料的原文版权回原做者或原版权人所有，我们尊重版权庇护。若有问题请联络我们，谢谢！
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