2023年增值税加计抵减政策变了！若何计算？若何填写纳税申报表？
进进2月份申报期了，很多企业起头申报属期1月份的增值税了，特殊提醒本年消费性办事业加计抵减5%，生活办事业加计抵减10%抵减应纳税额。我们详细来领会下那个优惠政策，若何计算应纳税额，若何填写增值税申报表附列材料吧！
1.关于政策
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策根据以下规定施行：
（一）容许消费性办事业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。消费性办事业纳税人，是指供给邮政办事、电心办事、现代办事、生活办事获得的销售额占全数销售额的比重超越50%的纳税人。
（二）容许生活性办事业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性办事业纳税人，是指供给生活办事获得的销售额占全数销售额的比重超越50%的纳税人。
2.文件根据
《财务部 税务总局关于明白增值税小规模纳税人减免增值税等政策的通知布告》（2023年第1号）：
十一、契合《财务部 税务总局海关总署关于深化增值税变革有关政策的的通知布告》（2019年第39号）、1号通知布告规定的消费性办事业纳税人，应在年度初次确认适用5%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税办事厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》（见附件1）；契合《财务部 税务总局关于明白生活性办事业增值税加计抵减政策的通知布告》（2019年第87号）、1号通知布告规定的生活性办事业纳税人，应在年度初次确认适用10%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税办事厅提交《适用10%加计抵减政策的声明》。
十四、本通知布告自2023年1月1日起施行。《国度税务总局关于深化增值税变革有关事项的通知布告》（2019年第14号）第八条及附件《适用加计抵减政策的声明》、《国度税务总局关于增值税发票治理等有关事项的通知布告》（2019年第33号）第一条及附件《适用15%加计抵减政策的声明》、《国度税务总局关于撑持个别工商户复工复业等税收征收治理事项的通知布告》（2020年第5号）第一条至第五条、《国度税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通知布告》（2021年第5号）、《国度税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收治理事项的通知布告》（2022年第6号）第一、二、三条同时废行。
展开全文
3.比拟往年比拟改变之处
《财务部 税务总局关于明白增值税小规模纳税人减免增值税等政策的通知布告》（2023年第1号）通知布告比拟2022年度四大办事业的加计抵减政策有什么差别？
1.消费性办事业：邮政办事、电心办事、现代办事，曾经加计抵减比例为10%，2023年为5%
2.生活办事曾经加计抵减比例为15%，2023年为10%
与之前比拟，各自降了5个点。
4.解析
什么是消费性、生活性办事业？消费性办事业纳税人，是指供给邮政办事、电心办事、现 代办事、生活办事获得的销售额占全数销售额的比重超越50% 的纳税人。简称四项办事业。
5.若何计算加计抵减额与增值税应纳税额？
【案例】北京正小宝餐饮公司（生活办事业）为一般纳税人，当期产生的销项税额、进项税额等信息如下：
1.当期产生的销项税额：1000元
2.当期产生的进项税额：900元 （假设上期无留抵）
3.若不享受加计抵减优惠，应缴纳增值税：1000-900=100（元）
4.本期能够加计抵减额=900（进项）×10%（加计抵减比例）=90（元）
5.本期现实加计抵减额90元
6.本期现实最末应缴纳增值税额=100-90=10（元）
6.若何填写纳税申报表
以上面案例中的数据为例，需在《增值税及附加税费申报表附列材料（四）（税额抵减情状表）》第6行第2列“本期发作额”中填列90，第3列“本期调减额”中填列0，第4列“本期可抵减额”中填列90，第5列“本期现实抵减额”中填列90，第6列“期末余额”填列0。
Tags：