天然人代开发票，怎么开? 税局怎么监管？一篇搞定！
近日，某地税局发布通知，将晋级天然人代开发票监管。天然人代开发票要趋严了吗？小规模新政之下，天然人代开发票若何享受免税政策？……
01
天然人代开发票监管晋级
税局刚刚通知！
近日，湖南省税务局发布了如许一则通知：
通知重点内容：
对代开增值税通俗发票做出如下调整:
1、持续12个月累计运营所得类代开发票不含增值税金额超越180万元的，提醒后仍未注销的，税务机关不再受理其代开发票营业。
2、代开申请人与受票方税务注销主体有密切联系关系关系(即六员关系)、受票方纳税信誉品级为D级或红色预警纳税人等情形，系统主动弹窗提醒，代开申请人对提醒信息确认后，审核后打点代开发票。
3、代开申请人“线上”申请代开，购货方被列为非一般户，则阻断“线上”开票，并弹窗提醒。
4、天然人代开申请报酬非一般户企业法定代表人或财政负责人，则阻断“线上”开票，并弹窗提醒。
5、关于小规模代开申请报酬非一般户、走逃失联户、增值税发票治理系统风险纳税人，不予代开。
由湖南省发布的通知布告来看，天然人代开发票也进进了监管的新阶段，对其他省份的天然人代开发票也有必然的警示感化。小编认为：天然人代开发票以后势必会越来越严厉，各人对相关的政策也应尽快的熟悉和存眷。
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下边小编就跟各人好好说一说。
02
天然人代开发票
需要交哪些税?
详细阐发如下：
1、增值税
2023年1月1日起，小我代开发票，每次不超越500元的，免征增值税，超越500元的，按1%缴纳增值税。
2、城建税
目前的税率有7%、5%、1%三挡，金额根据现实缴纳的增值税额计算。
根据财务部 税务总局通知布告2022年第10号的规定，城建税可享受减半优惠。
以上述发票为例，缴纳的增值税为980.2元，那么现实缴纳的城建税为980.2*7%*50%=34.31元。
3、教导费附加
税率为3%、1%（处所教导费附加）。
根据财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超越10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超越30万元）的缴纳义务人，享受免征。
假设月度超越10万，季度超越30万，按财务部 税务总局通知布告2022年第10号，享受更高50%的减免。
4、印花税
小我代开发票，按财务部 税务总局通知布告2022年第10号规定，享受更高50%的减免。
差别的合同类型有差别的税率：
5、小我所得税
小我代开发票时，所缴纳的小我所得税，一般是根据“劳务酬劳所得”由付出方代扣代缴。
计算体例：
应纳税额=（收进—减除费用）*适用税率表-速算扣除数
减除费用：预扣预缴税款时，劳务酬劳所得每次收进不超越四千元的，减除费用按八百元计算；每次收进四千元以上的，减除费用按收进的百分之二十计算。
适用税率表如下：
【案例解析】
小松是一名设想喜好者，比来受雇为梅松公司设想办公室拆修风气，劳务费5000元（含税价），由税务局代开发票。假设城建税适用税率为7%。
问：小松本次设想工做需要缴纳几税款？
阐发如下：
03
天然人代开发票
若何享受免税优惠？
一、小我代开金额500元以下
财税2016年36号文规定，小我发作应税行为的销售额未到达增值税起征点的，免征增值税；到达起征点的，全额计算缴纳增值税，定期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；顺次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
所以天然人代开500元以下的发票，能够间接享受免税优惠。
二、小我代开金额500元以上
我们前面提到，小我适用小规模纳税人的优惠政策，但是我们在实务中代开会发现，超越起征点500元就要根据1%纳税了，那是为什么呢？
次要是因为政策规定的“月销售额不超越10万（季度销售额不超越30万）的免征增值税”那一政策，针对的是定期纳税的小规模纳税人，而小我代开发票那种行为，属于顺次纳税，所以就不克不及享受。
那有没有办法能够改成定期纳税呢？
当然有！那就是往打点暂时税务注销，或者能够间接成立个个别工商户，如许就能定期纳税从而享受免税政策了。
三、其他特殊情形
当然了， 关于天然人适用免税政策的一些应税行为，也是能够间接开具免税发票多的，好比：
（1）摘取一次性收取租金形式出租不动产获得的租金收进，可在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月租金收进未超越10万元的，免征增值税。
（2）天然人自产自销农产物，免征增值税。
04
警惕！
天然人代开发票的7大风险
风险一：没有实在营业对应
有没有实在营业做为根底是揣度能否属于虚开发票最重要的原则，因而，具备实在的营业根底是天然人代开发票的根底。一旦没有实在营业，其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。
风险二：找人代开
有些时候，因为种种原因，找人代开发票。虽然对方也是天然人，但却不是营业主体，而此种行为也属于虚开发票，而且，两边都属于虚开发票！
风险三：随意抉择代开地点
一般来说，天然人代开发票有必然的“属地治理”性量，也就是说，要么在天然人户籍地，常住地，要么在货物销售地、劳务发作地、办事供给地、工程施工地。除此之外，假设随意找处所代开，则很有可能招致该发票无效。
风险四：代开税目紊乱
营业实在，但是发票上的税目呈现问题，要么天然人实的不懂，要么就是锐意改动收进性量，好比将“劳务酬劳”变动为“运营所得”等。此类现象，有偷逃税款的嫌疑。
风险五：未及时代扣代缴小我所得税
天然人获得劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权利用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收小我所得税。而是由承受发票的企业代扣代缴。
一般来说，代开发票单元（包罗税务机关和承受税务机关拜托代开发票的单元）在发票备注栏内会同一说明“小我所得税由付出人依法扣缴”。但是为了保险起见，定见企业在承受小我代开发票的同时，获得响应的“完税证明”，以揣度其能否需要为其代扣代缴小我所得税。
风险六：大量获得“税收凹地”和部门园区代开的发票
2022年重点稽查项目中，包罗对“税收凹地”的查询拜访，若企业存在大量来自“税收凹地”和优惠园区的代开发票，则很有可能存在购置发票的嫌疑，在金税四期强大的监控才能下，势必无所遁形。
风险七：四流纷歧致
“四流”包罗：合同流、资金流、发票流、营业流。
经济交易过程中，假设不克不及包管货物流（劳务流）、资金流、票流的彼此同一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部分认定为虚开发票，则不克不及停止进项抵扣，也不克不及停止所得税税前扣除，不只需要补缴税款、滞纳金、罚款，还可能需要承担刑事责任；但也有税务局承认的特殊情状。
来源：税务大讲堂、国度税务总局。
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